Neobvyklá operácia v účtovníctve klienta: 12 varovných signálov pre účtovníkov
Účtovník vidí doklady, platby aj vzťahy medzi firmami. Dvanásť signálov, ktoré by mali spozornieť, ako ich posúdiť, kedy a ako hlásiť cez goAML a čo smiete povedať klientovi.
Banka vidí platbu. Účtovník vidí, za čo sa platilo: faktúru, zmluvu, pokladničný doklad, prepojenie medzi dodávateľom a odberateľom a to, či to celé dáva zmysel pri firme s dvoma zamestnancami. Preto sú účtovníci povinnými osobami a preto sa od nich čaká, že neobvyklú obchodnú operáciu rozpoznajú.
Zákon definuje NOO v § 4 ods. 2 všeobecne. Nižšie je dvanásť signálov, ako sa táto definícia v účtovníctve klienta prejavuje v praxi, a postup, čo s nimi.
Peniaze
1. Hotovosť bez príbehu
Do pokladne alebo na účet prichádza veľká hotovosť, často ako „vklad“ či „pôžička od spoločníka“, a nikto nevie doložiť, odkiaľ sa vzala. Zákon za neobvyklú považuje operáciu, pri ktorej je objem peňazí v zjavnom nepomere k podnikaniu alebo majetkovým pomerom klienta (písm. h).
2. Kopy drobných bankoviek
Tržby alebo vklady vo veľkom objeme drobných bankoviek a mincí, ktoré nezodpovedajú povahe prevádzky. Zákon ich spomína výslovne: prostriedky nízkej menovitej hodnoty v neprimerane vysokom objeme (písm. f).
3. Platby tesne pod limitom
Jedna faktúra uhradená v niekoľkých hotovostných splátkach, každá tesne pod zákonným limitom. Delenie platieb nemá ekonomický zmysel, má len obísť pravidlá.
4. Obrat, ktorý firma neunesie
Cez účet tečú milióny, firma však nemá zamestnancov, sklad, prevádzku ani zjavných zákazníkov. Ak účtovné výkazy nedávajú dokopy obraz reálneho podniku, je to signál podľa písm. a) aj h).
Doklady a obchody
5. Služby, ktoré nikto nevidel
Faktúry za poradenstvo, marketing, analýzy alebo licencie bez zmluvy, bez výstupu a bez preberacieho protokolu, často od firiem bez zamestnancov. Obchod bez zrejmého ekonomického účelu je klasický príklad NOO (písm. b).
6. Peniaze v kruhu
Platby putujú cez niekoľko prepojených firiem a vrátia sa tam, odkiaľ odišli. Tovar sa „predá“ a o pár týždňov „kúpi späť“. Na účtoch to vyzerá ako obchod, v skutočnosti sa len presúvajú peniaze.
7. Ceny mimo trhu
Nákup alebo predaj za cenu, ktorá je výrazne vyššia alebo nižšia ako trhová, najmä medzi spriaznenými osobami. Takto sa dajú preniesť peniaze z jednej firmy do druhej bez toho, aby to vyzeralo ako prevod.
8. Podklady, ktoré neprídu
Klient odmieta dodať zmluvu, výpis alebo vysvetlenie, odpovedá vyhýbavo, alebo pošle doklady, ktoré sa nedajú overiť. Zákon to uvádza priamo: klient odmieta poskytnúť informácie, poskytuje ich čo najmenej alebo také, ktoré sa dajú overiť len veľmi ťažko (písm. c a d).
Ľudia a štruktúra
9. Konateľ, ktorý nič nevie
Štatutár nevie povedať, čo firma robí, podpisuje, čo mu niekto prinesie, a jeho postavenie či príjmy nezodpovedajú obratom firmy. Ide o osobu, ktorá zjavne nemôže byť vlastníkom peňazí, s ktorými firma narába (písm. g).
10. Neprehľadní vlastníci
Časté zmeny spoločníkov a konateľov, zahraničné schránkové firmy vo vlastníckej štruktúre a konečný užívateľ výhod, ktorého nikto nevie pomenovať. Zložitosť bez dôvodu je sama osebe signál.
11. Rizikové krajiny
Platby do alebo z krajín, kde pôsobia teroristické organizácie, zákon uvádza výslovne (písm. k). Zvýšenú pozornosť si zaslúžia aj obchody s krajinami zo zoznamu vysokorizikových krajín.
12. Sankcie
Klient, jeho konečný užívateľ výhod, dodávateľ alebo odberateľ je na sankčnom zozname, alebo sa obchoduje s tovarom, na ktorý sa vzťahujú sankcie, napríklad voči Rusku. Zákon to zaraďuje medzi NOO, ak je na to odôvodnený predpoklad (písm. l a m).
Signál ešte nie je hlásenie
Jeden signál neznamená automaticky ohlásenie. Pôžička od spoločníka môže byť úplne v poriadku, ak sa dá doložiť, odkiaľ peniaze pochádzajú. Dôležité je, aby ste signál zachytili, posúdili a posúdenie zdokumentovali.
Zákon na to pamätá v programe vlastnej činnosti. Ten musí obsahovať prehľad foriem NOO typických pre vašu činnosť (§ 20 ods. 2 písm. a) aj postup, ako posudzujete, či je obchod neobvyklý (písm. d). Zoznam vyššie môžete použiť ako základ. Pri kontrole FSJ sa ukáže, či program opisuje vašu prax, alebo len opakuje text zákona.
Ďalšie podklady ponúka FATF, ktorá vydala usmernenie pre účtovníkov o prístupe založenom na riziku. Odkazuje naň aj FSJ vo svojom stanovisku k účtovníkom.
Čo urobiť, keď signál uvidíte
- Zapíšte si to. Dátum, o akú operáciu ide a prečo vás zarazila. Priložte doklady.
- Pýtajte sa ako pri bežnej práci. Žiadosť o zmluvu, preberací protokol alebo vysvetlenie pôvodu peňazí je bežná súčasť starostlivosti o klienta. Nespomínajte FSJ ani hlásenie.
- Posúďte to so zodpovednou osobou. Ak vysvetlenie neobstojí, ide o NOO.
- Ohláste bez zbytočného odkladu cez goAML (§ 17). Hlási sa aj pokus o neobvyklú operáciu, napríklad keď klient od obchodu odstúpi po tom, čo ste si vyžiadali doklady.
- Pokračujte v mlčanlivosti voči klientovi aj okoliu (pozri nižšie).
Čo patrí do hlásenia
Podľa § 17 ods. 3 najmä dôvod neobvyklosti, podstatné okolnosti a časový priebeh, čísla účtov a kto s nimi disponuje, kópie zmlúv a ďalších dokladov a kontakt na zodpovednú osobu. Hlásenie nesmie obsahovať údaje o zamestnancovi, ktorý NOO zistil (§ 17 ods. 4). Zákon tak chráni toho, kto si problém všimol.
Ohlásením NOO sa nekončí povinnosť oznámiť trestný čin, ak o ňom viete (§ 17 ods. 6).
A čo zdržanie?
Zdržanie podľa § 16 sa týka operácie, ktorá ešte len prebehne. Účtovník väčšinou vidí transakcie až po tom, ako sa stali. Vtedy už niet čo zdržať a ostáva hlásenie.
Iné je to, ak za klienta sám zadávate platby alebo máte dispozičné právo k jeho účtu. Vtedy operáciu zdržíte do ohlásenia FSJ. Ak o to FSJ požiada alebo hrozí zmarenie zaistenia výnosov z trestnej činnosti, zdržanie trvá až do jej pokynu, najviac 120 hodín. Ak FSJ vec odovzdá orgánom činným v trestnom konaní, predĺži sa najviac o ďalších 72 hodín. Soboty a dni pracovného pokoja sa do lehoty nerátajú. Ak operáciu z prevádzkových alebo technických dôvodov zdržať nemožno, ihneď o tom informujete FSJ.
Mlčanlivosť: čo smiete povedať klientovi
O hlásení ani o krokoch FSJ nesmiete povedať klientovi ani tretím osobám (§ 18 ods. 1). Platí to pre vás, vašich zamestnancov aj pre externých spolupracovníkov, ktorí pre vás pracujú na zmluvu. Mlčanlivosť trvá aj po skončení spolupráce. Jej porušenie môže FSJ potrestať pokutou do 200 000 € (§ 33 ods. 3).
Zákon pritom účtovníkom necháva jeden priestor. Ak klienta odhovárate od protiprávneho konania, napríklad mu vysvetlíte, že takú transakciu nezaúčtujete, lebo nedáva zmysel, nepovažuje sa to za porušenie mlčanlivosti (§ 18 ods. 11). Nesmiete však naznačiť, že ste niečo hlásili alebo že sa niečo hlásiť chystáte.
Za čo hrozia pokuty
Neohlásenie NOO alebo jej nezdržanie patrí medzi najzávažnejšie porušenia. FSJ za ne môže uložiť pokutu až do 1 000 000 € alebo do dvojnásobku neoprávneného prospechu (§ 33 ods. 1) a právoplatné rozhodnutie spravidla zverejní na svojom webe. Prehľad sankcií nájdete v článku Pokuty za porušenie AML.
Signály 10 až 12 odhalí preverenie
Tri zo signálov, teda neprehľadní vlastníci, rizikové krajiny a sankcie, zachytíte skôr, než sa objavia v účtovníctve. Stačí klienta a jeho konečného užívateľa výhod preveriť pri prevzatí a potom priebežne. Overklienta.sk ich skontroluje voči sankčným zoznamom SR, EÚ a OSN, databáze PEP a negatívnym správam v médiách za 30 sekúnd a k výsledku dostanete PDF doklad do spisu. Zaregistrujte sa.
Zdroje: zákon č. 297/2008 Z. z., § 4, § 16 až 18, § 20 a § 33 (Slov-Lex), Stanovisko FSJ: Účtovník ako povinná osoba (minv.sk), FATF: Guidance for a Risk-Based Approach for the Accounting Profession.