AML pre audítorov: povinnosti, riziká a mlčanlivosť

Audítori sú v AML zákone uvedení v rovnakej skupine ako účtovníci a daňoví poradcovia — patria medzi povinné osoby. Zákon 297/2008 Z. z. na nich kladie rovnaké základné povinnosti, no ich pozícia má niekoľko špecifík.

Prečo práve audítori

Audítor vidí do účtovníctva klienta hlbšie než ktokoľvek iný mimo firmy. Vidí toky, protistrany, štruktúru a nezvyčajné transakcie — teda presne to, čo AML systém potrebuje zachytiť. Regulátor s touto pozíciou počíta.

Zároveň platí, že výkon auditu podľa zákona o štatutárnom audite a AML povinnosti sú dve rôzne veci. To, že transakciu posúdite v rámci auditu, vás nezbavuje povinností podľa AML zákona — a naopak, splnenie AML povinnosti nenahrádza audítorské postupy.

Čo musíte mať v poriadku

• Identifikácia a overenie klienta a jeho konečného užívateľa výhod — po novele sa KÚV overuje z hodnoverných zdrojov pri každom klientovi, nielen pri rizikových.
• Preverenie voči sankčným zoznamom, PEP a médiám.
• Hodnotenie rizík klienta a jeho aktualizácia.
• Program vlastnej činnosti a určená zodpovedná osoba.
• Školenia pre tím, nielen pre partnera.
• Registrácia do goAML do 30. 11. 2026.
• Uchovávanie dokladov o všetkých krokoch.

Mlčanlivosť verzus ohlasovacia povinnosť

Toto je otázka, ktorú si kladie väčšina audítorov. Princíp je nasledovný:

• Splnenie ohlasovacej povinnosti voči FSJ sa nepovažuje za porušenie mlčanlivosti. Ak identifikujete neobvyklú obchodnú operáciu, ohlásenie podávate — a nejde o porušenie povinnosti mlčanlivosti.
• Platí zákaz tipovania. Klientovi ani tretej osobe nesmiete oznámiť, že ste podali hlásenie alebo že sa vec preveruje.
• Výnimky z ohlasovacej povinnosti, aké majú pri právnom poradenstve advokáti a notári, sa na výkon auditu nevzťahujú rovnakým spôsobom — audit nie je zastupovanie klienta v konaní.

Pri konkrétnom prípade sa oplatí postup vopred popísať v programe vlastnej činnosti, aby sa v rozhodujúcej chvíli neimprovizovalo.

Čo si všímať u klienta

• Transakcie bez zjavného ekonomického zmyslu alebo bez obchodného odôvodnenia.
• Protistrany v rizikových jurisdikciách alebo v štruktúrach bez reálnej činnosti.
• Nezvyčajne vysoké hotovostné toky vzhľadom na odvetvie.
• Vlastnícka štruktúra, ktorá je zložitejšia, než si činnosť firmy vyžaduje.
• Neochota klienta doložiť pôvod prostriedkov alebo identitu KÚV.

Dokumentácia rozhoduje

Pri kontrole z FSJ nestačí povedať, že ste klienta poznali. Musíte doložiť, čo ste zisťovali, z čoho ste to overili a kedy — to je úloha dokladu o prevereni. Preverenie klienta a jeho KÚV voči sankciám, PEP a médiám vám s dokladom spraví Overklienta.sk. Vyskúšajte zadarmo.